IMPUESTO DE SUCESIONES DE NO RESIDENTES EN ESPAÑA

Details

Created on Monday, 19 March 2018 15:56

1.- APLICACIÓN DE BONFICACIONES.

Recientemente se ha publicado la Sentencia 242/2018, de 19 de febrero de 2018, de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo en la que condenan al Estado español a indemnizar a un no residente que heredó una serie de activos situados en la Comunidad Autónoma Catalunya pero que por criterios de residencia ( no residente en España ), no pudo aplicarse las bonificaciones y/o reducciones de la normativa de la Comunidad Autónoma Catalunya en este caso y debió tributar por la normativa estatal.

En ese sentido, se recuerda que la aplicación de la normativa autonómica en vez de la estatal siempre resulta más favorable al sujeto pasivo, ya que la autonómica contempla reducciones y bonificaciones de la cuota a ingresar de hasta el 99% mientras que la normativa estatal no prevé dichas bonificaciones.

Por ello, dicha sentencia abre la posibilidad para que aquellos no residentes de la Unión Europea ( residentes en tercer país ) puedan reclamar la aplicación de dichas bonificaciones y la devolución de las cantidades ingresadas improcedentemente.

Por ejemplo; si usted reside en un país que no es miembro de la Unión Europea ( por ejemplo Rusia ) y hereda una serie de bienes inmuebles situados en España (u otros activos) por valor de 800.000.-€, con la normativa estatal española ( régimen general estatal ) usted debería ingresar 192.000.-€ mientras que con la normativa autonómica podría aplicarse bonificaciones/reducciones de hasta el 99%, ingresando según el caso, unos 2000.-€ en total

2.- DEVOLUCION CANTIDADES INGRESADAS INDEBIDAMENTE

Gracias a la sentencia publicada recientemente por el Tribunal Supremo, usted puede ahora iniciar los procedimientos administrativos para la devolución de la diferencia entre lo que ingreso (192.000.-€) y lo que debería de haber ingresado si se hubiese aplicado las bonificaciones/reducciones fiscales de la normativa autonómica (2.000.-€), siendo la diferencia el importe a reclamar, más los intereses de demora correspondientes.

PROCEDIMIENTO

Para estudiar el caso se necesita:

• Copia de la escritura de aceptación de herencia.
• Copia de la liquidación o autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que se efectuó.

Una vez estudiada la documentación, caso por caso, se podrán proponer las vías procedimentales más adecuadas para poder iniciar los procedimientos para la recuperación de las cantidades ingresadas indebidamente a la Hacienda Pública.

Si tienen cualquier duda o precisan de aclaraciones al respecto, no duden en ponerse en contacto con nosotros.

Teléfonos:
llamadas desde el extranjero: (+34) 934 615 906

Mob: (+34) 615 423 358

This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.

Un cordial saludo,

New Counsel

PLUSVALIA MUNICIPAL

Details

Created on Friday, 16 March 2018 09:09

PLUSVALIA MUNICIPAL

La plusvalía municipal o Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (ese es su nombre técnico IIVTNU) es un impuesto que grava el aumento de valor de una vivienda (casa, piso, nave industrial etc.) durante los años de posesión hasta su transmisión, ya sea por compraventa, donación o herencia. Es decir, si vas a vender tu casa, la plusvalía municipal establece cuánto se ha revalorizado tu vivienda desde que te hiciste con ella hasta que la has vendido; y si la has heredado, deberás pagar el aumento de valor que haya experimentado mientras pertenecía a su anterior dueño.

La Ley de Haciendas Locales española contiene unos artículos acerca la determinación de la base imponible y del cálculo de la plusvalía municipal que han sido declarados inconstitucionales y, por ello, las liquidaciones de plusvalías municipales están siendo últimamente rechazadas por los tribunales del orden contencioso-administrativo porque se considera que no son ajustadas a derecho.

En el año 2017, el Tribunal Constitucional anuló por inconstitucionales varios artículos de la Ley de Haciendas Locales de 2004. Lo anterior supone que dichos artículos nunca han existido y ello ha comportado los siguientes conflictos en los tribunales:

SUPUESTO 1. Están todos de acuerdo en que se consideran nulas las liquidaciones de plusvalía municipal cuando se acredita que en la operación el vendedor no ha obtenido un beneficio en la venta, es decir, que entre el precio que pagó en su día al comprar la finca y el precio de venta, no existe beneficio. Esto ocurrió bastante durante la última crisis.

SUPUESTO 2. También hay varias sentencias judiciales que obligan a los Ayuntamientos a devolver el importe del IIVTNU al vendedor (el sujeto pasivo de este impuesto) porque el Ayuntamiento no había probado que, para una operación concreta, entre la fecha que el vendedor había históricamente adquirido la finca y cuando la vende, se hubiera producido un incremento del valor del “suelo”. Es decir que la carga de la prueba de que ha habido incremento efectivo de valor corresponde ahora a la Administración, no al ciudadano al que le quieren hacer pagar el impuesto.

SUPUESTO 3. Y ahora, existen varias sentencias judiciales del Tribunal Superior de Justicia de Madrid y de Catalunya que literalmente establecen que los jueces no están para subsanar los defectos de la ley, ni para determinar en qué casos existe incremento o decremento y por tanto, declaran nulas todas las plusvalías municipales que se recurren hasta que el legislador apruebe la nueva normativa.

Es decir

Todas las plusvalías municipales desde el año 2004 son potencialmente nulas de pleno derecho al basarse en unos artículos de la Ley de Hacienda Locales que han sido “expulsados del ordenamiento jurídico” como si nunca hubieran existido y, de consiguiente, con el correspondiente recurso y su posterior tramitación judicial, la Administración puede verse condenada a devolver el dinero ingresado por la plusvalía municipal a los contribuyentes.

Por ejemplo, no es extraño que en una operación de venta de una casa de 500.000.-€ haya generado un impuesto de plusvalía municipal de 20.000. € o más.

Este criterio de este SUPUESTO 3.-se ha ido extendiendo en los últimos meses por distintos tribunales jurisdiccionales y se están obteniendo sentencias judiciales de anulación aunque exista un incremento de valor, ya que el problema es que la normativa del impuesto está mal planteada y ello conlleva a que se deban devolver las cantidades ingresadas.

CONCLUSION

AHORA es el momento todavía para recurrir cualquier plusvalía municipal liquidada o autoliquidada desde marzo de 2004 hasta hoy. Hay tener en cuenta que el Tribunal Supremo (TS) está estudiando varias apelaciones de las sentencias del TSJ de Madrid y de Catalunya y esta situación no será eterna porque el TS puede cambiar o modificar la situación delimitando el alcance adecuado para la sentencia del Tribunal Constitucional.

También cabe la posibilidad de que el legislador intente publicar una norma nueva con efectos retroactivos ya que el problema que se plantea es nada menos que la nulidad de todas las plusvalías municipales desde marzo 2004, pero mientras tanto existe la posibilidad de plantear una reclamación administrativa y luego el recurso judicial que puede llevar uno o dos años;

Recurrir ahora es una oportunidad ya que por un lado está claro que las liquidaciones de plusvalías municipales son nulas y por otra parte quien haya efectivamente recurrido está mejor posicionado a la espera de lo que pase. Es decir, si yo recurro ahora porque hay un pago indebido por una plusvalía municipal que es nula, este recurso tiene viabilidad hoy porque en la situación actual es válido y los Tribunales están dando la razón a los que lo plantean ahora. Ahora además, el Tribunal Superior de Justicia de Navarra también se ha “adherido” a esta discusión en el sentido de que ha emitido una sentencia que dice que dichos artículos son nulos y, en consecuencia, las liquidaciones de plusvalías municipales dictadas al amparo de esos artículos (TODAS) pues también son nulas.

CÓMO PROCEDER

Nos envías la documentación de tu asunto (copia de escritura de compraventa y del recibo de plusvalía municipal-IIVTNU y el justificante de pago) de una operación que se haya hecho desde marzo 2004.

Analizamos la documentación rápidamente y si vemos que es viable te hacemos una propuesta de honorarios por éxito, es decir, presupuestamos unos gastos fijos pequeños para cubrir los costes judiciales y, solo te cobramos una vez conseguido el éxito.

Teléfonos:
llamadas desde el extranjero: (+34) 934 615 906

Mob: (+34) 615 423 358

This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.

Un cordial saludo,

New Counsel.

CUESTIONES PRÁCTICAS SOBRE LA DECLARACION DE BIENES EN EL EXTERIOR ( modelo 720 )

Details

Created on Wednesday, 24 January 2018 10:29

4. Valoración de los activos en el exterior.

Si atendemos a la literalidad de la norma, para un inmueble situado en el extranjero, a efectos de declarar su valor en el Modelo 720, debería ser el valor de mercado a día 31/12 del ejercicio correspondiente, si bien, dependiendo del caso y tras el análisis del inmueble en cuestión, quizá sería recomendable poner algún otro tipo de valor (por ejemplo, el catastral).

Hay que tener en cuenta que de momento la AEAT no hace comprobaciones de valoraciones de bienes en el exterior y que el modelo 720 es un modelo informativo, no para calcular una posible ganancia patrimonial derivada de una venta, por lo que los impuestos a pagar en caso de venta del inmueble habrá que verlo en cada caso concreto cuando se produzca la operación, en base a la diferencia entre el valor de adquisición en origen demostrable y el precio de venta.

Desde NEWCOUNSEL se recomienda al cumplimiento de las obligaciones fiscales y, atendiendo a cada caso, al estudio de las mismas para efectuar las regularizaciones oportunas con las presentaciones de los Modelos 720 y las declaraciones de IRPF e IP de los ejercicios no prescritos, según cada caso concreto, así como también cualquier servicio relacionado con la residencia fiscal y los conflictos que puede ocasionar con la AEAT.

Teléfonos:
llamadas desde el extranjero: (+34) 934 615 906

Mob: (+34) 615 423 358

This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.

Un cordial saludo,

New Counsel.

IMPORTANT. FISCAL RESIDENCE IN SPAIN and OBLIGATION TO SUBMITT APPLICATION FORM 720 DECLARATION OF ASSETS AND RIGHTS ABROAD

Details

Created on Friday, 05 January 2018 15:23

In accordance with the considerations of a recent judgment of the Spanish Supreme Court, Third Administrative Litigation Section, of November 2017, for an individual to be considered as tax resident in Spain by the AEAT ( Spanish Tax Office ), it is taken in account the following:

1.-Permanence.

That means habitual resident; that is to say, that he stays in Spain more than 183 days in a calendar year. It is an objective aspect, regardless of whether you are a professional, student, or refugee; or others, it is not about whether or not it intends to settle in Spain, it is about 183 days in Spain within a calendar year, as set out in article 9.1 of Law 35/2006, of November 28, of Income Tax for Individuals.

2.-Sporadic absences do not enter the calculation ( for the 183 days )

Regarding the sporadic absences, the Supreme Court has understood, thus creating jurisprudence, that the concept of sporadic absences must exclusively focus on the objective data of the duration or intensity of the stay outside Spanish territory, maintaining that "(...) that legal permanence (the stay of 183 days in a calendar year) is not avoided by the fact that the taxpayer is absent temporarily or occasionally (...). ", which means that sporadic absences outside Spain when you have your habitual residence in Spain are not counted to "reduce" or decrease the number of 183 days, as an objective data for the determination of habitual residence.

3.- Formal obligation: INFORMATIVE Application form 720 of declaration of assets and rights abroad.

The application / mandatory declaration form 720 was approved in October 2012 for the prevention and fight against tax fraud and money laundering.

The application form 720 of the fiscal year 2017 must be filed in March 2018 and is mandatory, among others, for individuals and / or legal entities resident in Spanish territory and permanent establishments. It is an official form that only informs about assets and rights abroad, and that does not imply payment/tax obligation , to:

- Report on bank accounts in financial institutions located abroad.

- Report on securities, rights, insurance and income deposited, managed or obtained abroad.

- Report real estate and rights on real estate located abroad.

There is no obligation to submit and report on the 720 form those assets that add up between them do not exceed 50,000 euros, but if in a group of assets that amount is exceeded, all assets and rights must be declared.

For example, you have a home abroad worth 45,000 euros, and two bank accounts abroad with 30,000 euros each, you will have the obligation to report all assets abroad for all assets in its ownership.

In the years following the initial filing of the 720 from, you will only have the obligation to submit a new 720 form when there has been a higher increase (or decrease) in any of the asset groups (accounts, securities or real estate abroad). to 20,000 euros with respect to the last submitted statement.

4.- Penalty regime of the model 720.

The NO filing of the information form 720 today has associated these fines:

A) Fines of a formal nature for filing form 720 incompletely, inaccurately or with false data, from 5,000 euros for data (with a minimum of 10,000 euros) or 100 euros per item (with a minimum of 1,500 euros), depending on whether or not there has been a prior request from the Tax authorities.

Example. If you submit form 720 after the deadline and have forgotten to incorporate 3 bank accounts located abroad, you would have a penalty of 100 euros per item (3 accounts = 300 euros), but the minimum penalty would be 1,500 euros as you mark it well the regulations.

B) Fines on the debt unpaid. On the value of assets and rights located abroad, if discovered and the 720 from has not been submitted in due time and form (March 2018 for 2017 situations), an imputation of an increase/income in the taxable base of the older tax year not prescribed ( not exceed status of limitation ) in the IRPF, for all the value of assets and rights located abroad. And separately, on that amount/fee to be paid, it can apply a maximum penalty of 150% of the fee defrauded.

Example. If you do not fill the 720 form and the Tax Authority detects a home abroad valued at 60,000 euros and a bank account with 40,000 euros, you will have an increase in the last non-prescribed income tax of 100,000 euros, which will mean a fee to be paid about 30,000-40,000 euros approximately. On said fee left to be paid a penalty of 150% may be applied.

5.- Position of the EU and Recommendation.

The EU Commission has issued an opinion to force Spain to change the fine regulations of the Form 720 to make it more proportional, but for the time being no changes have been made. If the situation continues, the European Commission will be forced to sue Spain in the Court of Justice of the EU and the sentence will be mandatory. But at the moment the sanctioning regime as indicated is applicable.

From NEWCOUNSEL we advise all those tax residents in Spain to submit form 720 of the fiscal year 2017 not later March 2018 to avoid possible tax proceedings and penalties.

Teléfonos:
llamadas desde el extranjero: (+34) 934 615 906

Mob: (+34) 615 423 358

This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.

Un cordial saludo,

New Counsel.